1、企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。這些信息可表明企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。
企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力主要是就企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和資本規(guī)模而言，資產(chǎn)與資本規(guī)模較大的企業(yè)當(dāng)然也就具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)實(shí)力，反之，財(cái)務(wù)實(shí)力較弱。資產(chǎn)負(fù)債表中所顯示的資產(chǎn)總額和實(shí)收資本直觀地描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。
財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)應(yīng)付各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)各種變化的能力。財(cái)務(wù)彈性的評(píng)價(jià)來(lái)自于資產(chǎn)的流動(dòng)性、現(xiàn)金凈流量、負(fù)債與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、盈利能力等，這些信息可部分地取自資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示企業(yè)某一日期的負(fù)債總額，顯示長(zhǎng)短期債務(wù)的構(gòu)成，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部構(gòu)成和資本結(jié)構(gòu)等。
3、企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨向等。資產(chǎn)負(fù)債表中通常列示期末數(shù)和期初數(shù)兩欄金額資料，通過(guò)對(duì)不同時(shí)期相同項(xiàng)目的縱向?qū)Ρ?，可以大體看出企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Α?/div>
?。ǘ├麧?rùn)表主要包括的內(nèi)容
在利潤(rùn)表中，全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。因此，利潤(rùn)表所提供的信息，能反映出企業(yè)實(shí)現(xiàn)其盈利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成，并預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的盈利變化趨勢(shì)和獲利能力。
（三）現(xiàn)金流量表主要包括的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報(bào)告期內(nèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，也可預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)流動(dòng)性和償債能力。
二、報(bào)表的閱讀方法
?。ㄒ唬┰陂喿x會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要盡可能的把各種報(bào)表有機(jī)地結(jié)合起來(lái)閱讀，具體包括：
1、把主表與主表結(jié)合起來(lái)閱讀。要把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表作為整體來(lái)看，綜合起來(lái)閱讀。
2、把主表與附表結(jié)合起來(lái)閱讀。在有些情況下，主表的信息不能滿足需要，可以從附表中找到一些重要信息。比如：利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表之間，利潤(rùn)表可以用來(lái)說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)分配表則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的分配過(guò)程作進(jìn)一步補(bǔ)充。很多比較重要的信息反映在報(bào)表附注中，所以，認(rèn)真的閱讀報(bào)表附注，可以減少對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的誤解。
3、單個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表與合并報(bào)表結(jié)合起來(lái)閱讀。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)當(dāng)把母、子公司各自的單個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表與合并報(bào)表結(jié)合起來(lái)閱讀，以了解母、子公司各自的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)集團(tuán)的整體信息。
?。ǘ┰陂喿x報(bào)表時(shí)，通常需要注意以下幾點(diǎn)：
?。?） 查看企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。一般在企業(yè)信用評(píng)級(jí)的過(guò)程中，要求企業(yè)提供已經(jīng)審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度要高于未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，評(píng)估人員在收到企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，首先查看企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)。條件允許的話，還應(yīng)了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、信譽(yù)狀況等。對(duì)那些信譽(yù)狀況不良的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，評(píng)估人員要結(jié)合自己掌握的企業(yè)狀況，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核。
（2）閱讀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，以了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表的意見(jiàn)，尤其要注意審計(jì)報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別說(shuō)明的內(nèi)容部分。
審計(jì)報(bào)告的類型有“無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”、“保留審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告”、“拒絕發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”和“否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”四種類型。一般說(shuō)來(lái)，“無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則，其數(shù)據(jù)的可信程度較高；“保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在有待確定之處或未能查明是否屬實(shí)之處，除此之外，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則，因此，評(píng)估人員要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及的保留意見(jiàn)處詳細(xì)詢問(wèn)其原因并結(jié)合企業(yè)的狀況進(jìn)行認(rèn)真分析；對(duì)“拒絕發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”和“否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”意味著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息有失公允性，評(píng)估人員要對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性表示懷疑或拒絕接收此類會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，在評(píng)級(jí)過(guò)程中，還需對(duì)帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告與保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告加以區(qū)分。
（3）認(rèn)真閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，了解企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法、重要會(huì)計(jì)科目的明細(xì)資料及其它相關(guān)信息。
（4）要注意金額較大項(xiàng)目，了解其影響。應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注說(shuō)明分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)。
?。?）同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢(shì)，以及數(shù)據(jù)變化的合理性等。對(duì)異常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析，詳細(xì)詢問(wèn)形成的原因。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)總額大幅度增加，要詳細(xì)了解其形成的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行股份制改造進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增值所形成還是由于股東追加投資形成等等，要對(duì)每一種情況進(jìn)行分析。若是資產(chǎn)評(píng)估增值形成，要認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，詳細(xì)了解資產(chǎn)增值的原因。再如企業(yè)的銷售收入大幅度增長(zhǎng)，應(yīng)詳細(xì)了解其增長(zhǎng)的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了變化還是其它原因形成的，尤其要關(guān)注企業(yè)在年底的銷售收入的確認(rèn)情況，防止企業(yè)在年底提前確認(rèn)收入，同時(shí)要結(jié)合現(xiàn)金流量表的變化情況進(jìn)行分析和判斷。
（6）利用配比原則分析企業(yè)的重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目。配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該期間內(nèi)確認(rèn)。因此，可以利用配比原則可以審核企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否相配比、當(dāng)期的收入與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用是否配比，審核這些收益類科目的正確性。同時(shí)，利用配比原則分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款的增加與銷售收入的增長(zhǎng)不成比例，這種情況可能說(shuō)明企業(yè)將其賒銷政策放寬造成，過(guò)分放寬的賒銷政策當(dāng)然可能會(huì)刺激銷售的增加，但在以后期間可能會(huì)使企業(yè)因客戶發(fā)生支付困難而產(chǎn)生大量的壞賬損失，因此企業(yè)的應(yīng)收賬款的質(zhì)量值得關(guān)注。
?。?）檢查報(bào)表的勾稽關(guān)系。一是同一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系看資產(chǎn)負(fù)債表的兩端是否平衡、“利潤(rùn)=收入-成本”的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系看利潤(rùn)表中收入、成本、利潤(rùn)項(xiàng)目的正確性；二是利用報(bào)表與報(bào)表之間的勾稽關(guān)系復(fù)核會(huì)計(jì)科目的正確性，如“利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)”、“資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額”、“利潤(rùn)表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款（票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等。
?。?）運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。從行業(yè)的角度，通過(guò)行業(yè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收入利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)這些指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，從而找出影響財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離的原因，審核企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
通過(guò)這些方面的閱讀和考慮，對(duì)報(bào)表形式上有一個(gè)初步的了解，有時(shí)通過(guò)初步閱讀就可發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。如果有問(wèn)題，則應(yīng)予以認(rèn)真的思考。例如：某家公司1996年4月16日通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，其利潤(rùn)分配是何時(shí)進(jìn)行的?是否應(yīng)該在1996年的利潤(rùn)表中反映?某家公司資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表上的未分配利潤(rùn)有沒(méi)有合理的勾稽關(guān)系?該公司為什么不編合并報(bào)表?如果編合并報(bào)表結(jié)果有何變化?長(zhǎng)期投資的情況如何?投資金額?占被投資單位比例?還有什么應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目沒(méi)填寫(xiě)，如資產(chǎn)負(fù)債表上法定公積金、公益金的數(shù)字等等？
?。ㄈ┙?jīng)驗(yàn)之談
1、在閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，一般可以從以下幾個(gè)方面著手：
首先，瀏覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之則說(shuō)明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收賬款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。例如，企業(yè)應(yīng)收賬款過(guò)多，占總資產(chǎn)的比重過(guò)高，說(shuō)明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長(zhǎng)速度過(guò)快，說(shuō)明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注說(shuō)明中的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說(shuō)明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)。另外，在對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開(kāi)發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目完工，而且預(yù)計(jì)未來(lái)銷售形勢(shì)較好的情況下，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)效益。
2、根據(jù)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的數(shù)據(jù)，并結(jié)合年度報(bào)告中的其它有關(guān)資料，特別是資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)資料，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行閱讀和分析：
首先，從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤(rùn)大小及其組成是否合理。通過(guò)將企業(yè)的全年利潤(rùn)與以前利潤(rùn)比較，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的好壞。通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)總額中各組成部分的比重，能夠說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不應(yīng)很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究。比如，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重，是否表明企業(yè)目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否有其發(fā)展前景？再比如，當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時(shí)，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險(xiǎn)從而可能危及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目等等。還有，如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有一定的成效，同時(shí)，在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率未減慢的情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)該有所增加。反之，當(dāng)企業(yè)的毛利率有所下降，則應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。通過(guò)這些分析，并根據(jù)企業(yè)歷年來(lái)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況對(duì)比，就能對(duì)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成果做出自己的評(píng)價(jià)。
三、報(bào)表的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系可以大致地用下圖表示：
現(xiàn)金流量表
期初資產(chǎn)負(fù)債表——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 期末資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
（利潤(rùn)分配表）
具體來(lái)說(shuō)，期初資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會(huì)計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況；利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來(lái)了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動(dòng)帶來(lái)的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)后的財(cái)務(wù)狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。
例如：新版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》關(guān)于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說(shuō)明的：該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。受此指引，本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤(rùn)表提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說(shuō)，該項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。
四、其他關(guān)注事項(xiàng)
?。ㄒ唬?yīng)收賬款和壞賬計(jì)提比例。當(dāng)某一公司的應(yīng)收賬款過(guò)高或壞賬計(jì)提過(guò)低時(shí)，虛假利潤(rùn)的嫌疑就非常大。此類公司的通常做法是將產(chǎn)成品充斥于分銷渠道中來(lái)實(shí)現(xiàn)虛假銷售，應(yīng)收賬款會(huì)隨之升高。
（二）關(guān)聯(lián)交易。上市公司與控股股東或非控股子公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格將決定利潤(rùn)的流向。同樣，資本項(xiàng)目的交易價(jià)格也可以使收益的確認(rèn)在時(shí)間先后上有所不同，當(dāng)期收益可能會(huì)大幅虛增。
?。ㄈ├麧?rùn)率或增長(zhǎng)速度。在資本流動(dòng)相對(duì)自由的經(jīng)濟(jì)體中，任何高回報(bào)的商業(yè)領(lǐng)域都會(huì)吸引眾多的投資者。達(dá)到并維持非常高的利潤(rùn)率和增長(zhǎng)速度需要在某一價(jià)值鏈中具有無(wú)可比擬的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，絕大部分公司是無(wú)法做到的。
?。ㄋ模╆P(guān)注凈現(xiàn)金流。當(dāng)凈現(xiàn)金流長(zhǎng)期持續(xù)低于凈利潤(rùn)時(shí)，說(shuō)明利潤(rùn)無(wú)法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。這樣的利潤(rùn)往往是虛構(gòu)的。
?。ㄎ澹╆P(guān)注主業(yè)過(guò)多和委托理財(cái)。任何公司的資源都是有限的，從事自己擅長(zhǎng)領(lǐng)域成功的可能性較大。委托理財(cái)可能是主營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)的先兆，預(yù)示著主營(yíng)業(yè)務(wù)投資回報(bào)的下降。
會(huì)計(jì)口訣
?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開(kāi)走
②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽
?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找
?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)
?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)
?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷
?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，
i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金
應(yīng)收賬款（借方或貸方）
貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)交稅金
ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理
借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)：
借：銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)
貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)
iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
貸：應(yīng)交稅金
第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .
第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。
這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）
第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .
第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷費(fèi)等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。總的來(lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的。
?、?在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
?、谠谶M(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
?、?在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。
【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資
【口訣如下】
長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：
“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”
“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”
【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅
【口訣如下】
在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬(wàn)及以下5%.，1500萬(wàn)以上3%
“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法
【口訣如下】
匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。
“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”
“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件支付的委托）”
【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任
【口訣如下】
經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任
一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款
三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款
四，逃稅：50%以上5倍以下罰款
四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對(duì)你說(shuō)：
你偷了錢（欠）不來(lái)申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）
①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走
②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽
?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找
?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)
?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)
?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷
?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，
i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金
應(yīng)收賬款（借方或貸方）
貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)交稅金
ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理
借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金
例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)：
借：銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)
貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)
iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
貸：應(yīng)交稅金
第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .
第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。
這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）
第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .
第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了
借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷費(fèi)等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩?lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的。
?、?在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金
?、谠谶M(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
?、?在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。
【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資
【口訣如下】
長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：
“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”
“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”
【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅
【口訣如下】
在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬(wàn)及以下5%.，1500萬(wàn)以上3%
“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法
【口訣如下】
匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。
“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”
“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件支付的委托）”
【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任
【口訣如下】
經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任
一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款
三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款
四，逃稅：50%以上5倍以下罰款
四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對(duì)你說(shuō)：
你偷了錢（欠）不來(lái)申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）
