概念框架是高品質(zhì)財務(wù)報告的基石
前國際會計準則委員會委員沃倫·麥格雷戈稱概念框架是高品質(zhì)的財務(wù)報告的基石，并聲稱，新的框架應(yīng)該是“理想”。
作者解釋說，引入框架具有通過為他們提供一個共同的參照框架做為決策的功能，從而提高一致性的規(guī)范的作用， 他們也給從業(yè)標準制定者的決策提供參考，并在標準中未涉及的問題的一個備用解決方案做更深入的了解。
然而，這樣的框架必須是完整和最新的，要實現(xiàn)這樣一個重要的框架，是非常有難度的。 在他們的文章中，作者列出了地方的框架是不完整的，或者需要修改。 他們特別討論的以下幾個方面：
1.報告實體，
2.元素的定義，
3.測量元素，
4.財務(wù)報告的范圍，
5.呈報及披露。
盡管確定了具體區(qū)域，但最迫切的實現(xiàn)的是新架構(gòu)是理想和標準，并對當前的應(yīng)用的標準制定和現(xiàn)狀的確認。
概念框架在傳統(tǒng)上被視為由標準制定者的理想文檔，同時也為財務(wù)報告的改革設(shè)置方向，在任何時間點的標準水平里，“概念上正確”的做法可能無法實現(xiàn)。 財務(wù)報表是繼續(xù)發(fā)展和滿足財務(wù)報表使用者的需要。 總是會有一種誘惑，當標準制定者重新審視的概念框架把它看作一個機會，但更多的妥協(xié)和務(wù)實的解決方案比基本概念卻總是出現(xiàn)， 這樣的重整會破壞概念框架。
我們感謝麥格雷戈先生和他的合著的女士為McCahey。
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